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核定征收和查账征收区别

核定征收和查账征收区别?企业的核定征收和查账征收是企业常用的两种征税方式,那么什么是查账征收?查账征收与核定征收有什么区别?核定征收的方式更适用于什么样的行业类型?

核定征收和查账征收区别
一、核定征收的定义:
核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。

二、查账征收的定义:
1、查账征收也称"查账计征"或"自报查账"。
2、纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向 税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书, 由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
3、这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

三、核定征收和查账征收区别:

1、对财务要求不同

查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿,适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

核定征收对财务要求比较低,是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

2、对税负的影响不同

(1)企业亏损要不要交税。查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税

(2)应税所得不同。查账征收方式下,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。核定征收方式下核定应税所得率,企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率

举个例子:
某企业,2016年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有亏损。假设适用税率为25%,行业应税所得率为10%。
按照查账征收,企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万按照核定征收,企业所得税=50*10%*25%=1.25万。

由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税收损失,选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。

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