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增值税避税方案

    增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
    由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此对纳税人的会计核算水平要求较高,要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求,因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税避税方案
一.纳税人类型
1.一般纳税人
(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人,以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额超过500万的;
(2)从事货物批发或者零售经营,年应税销售额超过500万元的。
增值税避税方案
2.小规模纳税人
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上),并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(简称应税销售额)在500万元以下(含本数)的。
(2)除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在500万元以下(含本数) 。
增值税避税方案
二.避税方法
1.增值税减免
    小规模纳税人的税率为3%,只能够从“月收入不满10万,季度收入不满30万的企业不缴纳增值税,但是要按照规定进行零申报,超过者全额交税”这一点来入手。
2. 税收扶持政策
    我国目前有很多的税收洼地税收洼地会有很多的优惠政策,其中一项适合一般纳税人的政策是增值税返还,可以在税收洼地成立公司增值税返还政策,也可以在税收洼地成立个人独资企业,利用定价转移的模式把一部分增值税流转到税收洼地,在不改变原有公司的业务情况,也可以享受到增值税返还政策。

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